Корректировка фонда оплаты труда с учетом добавленной стоимости - Совершенствование методов формирования фонда оплаты труда

РАЗДЕЛ 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДА К РЫНКУ
3.1. Корректировка фонда оплаты труда с учетом добавленной стоимости.

            В угольной промышленности, согласно постановлениям Кабинета Министров Украины [29, 30], условия регулирования фондов оплаты труда по угледобывающим предприятиям, получающим государственную финансовую поддержку и подлежащим в перспективе закрытию, определены правительством, а по не подлежащим закрытию, - Министерством угольной промышленности совместно с отраслевыми профсоюзами, по остальным предприятиям, включая рентабельные шахты, - коллективными договорами в соответствии с отраслевым тарифным соглашением.
Плановые фонды оплаты труда устанавливаются поквартально или помесячно на основе планируемых объемов и других показателей производства продукции исходя из действующих норм, нормативов и положений: по угледобывающим предприятиям, получающим государственную поддержку на покрытие затрат по себестоимости производства товарной продукции, - в рамках годового фонда, утвержденного Минуглепромом; по другим предприятиям – без каких-либо ограничений "сверху".
На угледобывающих предприятиях действующими положениями [28, 30] предусмотрена ежемесячная корректировка плановых фондов оплаты труда в зависимости от уровня фактического объема добычи рядового угля по отношению к плановому объему. Такой традиционный для угольной промышленности метод корректировки стимулирует обеспечение на запланированном уровне и увеличение объемов добычи угля, однако он индифферентен к экономическим результатам производства угольной продукции. При этом неизбежны противоречия, когда предприятие по показателю объема производства имеет право на одну сумму средств для оплаты труда, а по финансово-экономическим результатам своей деятельности может использовать другую сумму – большую, если достигнуто снижение ресурсоемкости, улучшение качества продукции, и меньшую, если допущено  увеличение ресурсоемкости и ухудшение качества продукции.
Для угледобывающих предприятий, закрытие которых не намечается на ряду с традиционным, обязательным методом корректировки можно применять более совершенный механизм корректировки плановых фондов оплаты труда, учитывающий изменение не только объемов добычи, но и себестоимости, а также цены (зависящей от качества) угольной продукции. Механизм исходит из того, что заработная плата с отчислениями  на социальные цели должна быть частью добавленной (вновь созданной) стоимости, величина которой по угледобывающему предприятию в общем виде определяется формулами:
плановая добавленная стоимость:

Впл = (Цпл - С'пл) х Ппл   ,                                                      (3.1)

            фактическая добавленная стоимость:

Вф = (Цф - С'ф) х Пф   ,                                                         (3.2)

            где Цпл, Цф  - соответствено плановая и фактическая цены 1 тн. угольной продукции, грн;
С'пл, С'ф – соответственно плановая и фактическая себестоимости 1 тн. товарной угольной продукции без учета затрат на оплату труда и отчислений на социальные цели, грн.;
Ппл, Пф – соответственно плановый и фактический объемы товарной угольной продукции в натуральном исчислении , т. [7, с. 24 ].
Формула ( 3.2) может быть преобразована следующим образом:

Вф=Впл Пф/Ппл + [(С'пл – С'ф) + (Цф – Цпл) ] ПФ                                                                      (3.3)

            Здесь первое слагаемое выражает плановую добавленную стоимость, скорректированную на фактический объем производства продукции, а второе прирост (снижение) против плана фактической добавленной стоимости за счет изменения себестоимости и цены продукции. Обозначим долю средств на оплату труда с отчислениями на социальные цели в плановой  добавленной стоимости – d0 и в ее приросте (снижении)- d 1Тогда экономически обоснованный плановый фонд оплаты труда, скорректированный по фактическим показателям работы предприятия как часть добавленной стоимости, может быть представлен из формулы (3.3):
с отчислениями на социальные цели:

Фск=Впл ПФ/Ппл d0 + [(С'пл – С'ф)+ (Цф – Цпл) ](Пфd1),                              (3.4)

            без отчислений на социальные цели:

Фск= Впл Пфd0/Ппл(1+0,01t + [(С'пл – С'ф) + (Цф – Цпл)]х Пфd1/1 + 0,01t  (3.5)

            где t – суммарная ставка отчислений на социальные цели (пенсионное, социальное страхование и др.), % к фонду оплаты труда.

Таблица 3.1 –

            Исходные данные для корректировки фонда оплаты труда на шахте

Продолжение табл. 3.1

            В формуле (3.5) выражение Впл = d0/(1 + 0,1 t) – величина планового фонда оплаты труда Фпл .С учетом этого получена формула для определения скороректированного фонда оплаты труда :

            Фск = Фпл Дф / Дпл + [(С'пл – С'ф) + (Цф – Цпл)] х Пф d1/ 1+ 0,01 t             (3.6)

            Первое слагаемое выражает традиционный механизм корректировки фонда оплаты труда в зависимости от объема добычи угля, а второе – дополнительный механизм корректировки в зависимости от себестоимости и цены угольной продукции. Следует отметить, что предприятия, перевыполняющие планы добычи угля, как правило, "автоматически" снижают себестоимость угольной продукции за счет относительной экономии на постоянных расходах Поэтому дополнительная корректировка фонда оплаты труда в зависимости от себестоимости и цены продукции усиливает стимулы к наращиванию добычи угля необходимого качества и в то же время "наказывает" предприятия за практикуемое иногда выполнение и перевыполнение  планов добычи рядового угля (горной массы) "любой ценой" –за счет неоправданного увеличения затрат и засорения угля породой. Предприятия же которые не могут по каким-либо причинам повышать объем добычи (например, из-за условий вентиляции, недостаточной пропускной способности подъема или из-за ограниченного спроса на уголь), получают отсутствующую до сих пор возможность роста фонда труда и материального поощрения работников за экономное рациональное использование материальных ресурсов и за улучшение качества угля (табл. 3.1).
Учитывая необходимость приоритетного стимулирования прибыльных угледобывающих предприятий и то обстоятельство, что для фонда оплаты труда в плановой добавленной  стоимости d0 тем меньше, чем выше рентабельность производства, для коэффициента d1 в формуле (3.6) логично принять обратное соотношение : d1 должен быть тем больше, чем выше рентабельность производства. При этом следует иметь в виду, что более высокий коэффициент d1 означает не только больший размер поощрения в случае снижения себестоимости и повышения цены продукции, но и больший размер санкции (наказания) при повышении  себестоимости и снижении цены продукции. Рекомендуемые значения коэффициента d1 в зависимости от планируемой на год рентабельности производства – уровня средней цены по отношению к полной себестоимости 1 тн. товарной угольной продукции – приведены в таблице 3.2 [7, с. 26 ].

Таблица 3.2 -

Рекомендуемые значения доли средств на оплату труда с отчислениями на социальные цели в приросте добавленной стоимости.

                       
При применении этого механизма корректировки фондов оплаты труда предусмотрены некоторые ограничения и гарантии для предприятий. Как и при традиционном порядке предусмотрено, что в случае невыполнения плана добычи плановый фонд оплаты труда уменьшается не более чем на 30%, при этом корректировка фонда  в сторону снижения по себестоимости и цене угольной родукции не производится, т.е. в расчетах Фск по формуле (3.6) при Дф < Дт учитывается лишь (С'пл – С'ф ) + (Цф – Цпл) > 0 и принимается Фск ³ 0,7 Фпл [    , с. 26]. В случае перевыполнения плана добычи фонда оплаты труда, скорректированный с учетом себестоимости и цены угольной продукции, не может быть меньше его планового размера, т.е. при Дф > Дпл всегда принимается Фск ³ Ф пл.
Дополнительное увеличение планового фонда оплаты труда за счет снижения себестоимости и роста стоимости товарной угольной продукции во всех случаях осуществляется в пределах общей суммы экономии средств, т.е. при условии, что фактическая полная себестоимость одной тонны товарной угольной продукции не превышает плановую. Для соблюдения этого ограничения рассчитанный по формуле (3.6), скорректированный фонд оплаты труда Фск сравнивается с предельным фондом Фпр, который определяется исходя из разницы между полной плановой себестоимостью продукции и фактической себестоимостью без затрат на заработанную плату и социальные отчисления:

Фпр = Спл – С'ф /( 1 + 0,01 t ) х Пф+ D Фф,                                                  (3.7)

            где Спл – полная плановая себестоимость 1 тонны товарной угольной продукции, грн.
D Фф,- фактическая сумма затрат на оплату труда (часть фонда оплаты труда), которая не относится на себестоимость угольной продукции (заработная плата непромышленного персонала) грн.
На шахте "Александр-Запад" предельный фонд оплаты труда составил  бы:

            Фпр = (118,44 – 97,85) / 1,378 х 24,455 + 837,2 = 1202,43 тыс. грн.

            Если по расчету Фск £ Фкр, принимается полученный Фск; если по расчету Фск > Фпр, а Фпр  ³  Фпл Дф/Дпл, принимается уточненный Ф'ск = Фпр; если по расчету Фск > Фпр, а Фпр < Фпл Дф/Дпл, принимается Ф'ск = Фпл Дф/Дпл, т.е. дополнительная корректировка не производится. В нашем случае принимается последний вариант, когда Фск> Фпр, а Фпр < Фпл Дф/Дпл, т.е. скорректированный фонд оплаты труда по шахте составит:
Ф¢ск = Фпл Дф/Дпл = 1423,7 х 1,048 = 1492,04 тыс.грн.
Поскольку при начислении заработной платы и оценке ее суммы сразу по истечении месяца на предприятии отсутствует точная информация о производственных затратах и стоимости угольной продукции, в это время выполняется предварительная корректировка планового фонда оплаты труда по данным оперативного учета, а окончательная осуществляется после получения отчетных показателей. Чтобы предупредить возможные сознательные  искажения при предварительной корректировке фонда оплаты труда, установлено такое правило; если перерасход заработной платы выявлен при  окончательной корректировке фонда, а при предварительной не установлен и выплачен без разрешения Минуглепрома, то на эту сумму уменьшается скорректированный фонд оплаты труда следующего месяца.
В жестких рыночных условиях хозяйствования, при ограниченной государственной финансовой поддержке угледобывающих предприятий, когда их выживание невозможно без снижения затрат и повышения качества производимой продукции, новый механизм регулирования фондов оплаты труда, ориентированный на стимулирование улучшения этих показателей, должен, по-нашему мнению., получить применение если не на всех, то на большинстве предприятий. Его внедрение целесообразно осуществлять поэтапно, начиная с рентабельных шахт, одновременно с повышением уровня обоснованности плановых заданий по всем показателям.
По мере распространения и накопления практического опыта применения предложенный механизм, безусловно, должен совершенствоваться. Так, есть смысл в дальнейшем отказаться от некоторых посланий и ограничений в стимулировании сокращения затрат и повышения качества продукции. В частности, следует, с одной стороны, исключить гарантию сохранения фонда оплаты труда в плановом размере в случаях увеличения добычи угля при удорожании и ухудшении качества угольной продукции, поскольку это ни экономически, ни социально не оправдано; в другой стороны, можно снять ограничения на прирост фонда оплаты труда по себестоимости и цене продукции в пределах общей экономии затрат, поскольку и без того предложенный механизм увеличения фонда гарантирует повышение прибыли (снижение убытков) по предприятию.
Представляется целесообразным использовать в будущем механизм регулирования величины средств на оплату труда в зависимости от объемов производства, себестоимости и качества (цены) продукции не только при корректировки, но и при определении плановых фондов оплаты труда с учетом уровня показателей по оперативному плану в сравнении с годовым и по плану на новый год в сравнении с предыдущим. Это будет способствовать решению актуальной проблемы заинтересованности предприятий в формировании напряженных, но реальных планов.
Одновременно с внедрением нового механизма регулирования фондов оплаты труда на угледобывающих предприятиях должны вноситься соответствующие изменений в порядок планирования и контроля расходования средств по структурным подразделениям предприятия, совершенствоваться организация заработной платы с ориентацией на усиление стимулов и увеличению объемов производства (повышении нагрузки на забой) к экономии всех затрат, улучшению качества добываемого угля, т.е. создаваться целостная система стимулирования повышения эффективности угледобычи.